Kypros-selskap

I kjølvannet av et offisielt dekret datert den 8. november 2011 har det portugisiske finansdepartementet fjernet Kypros fra "Svartelisten".

Verdun Group (Cyprus) mener dette er en stor suksess for Kypros og bekrefter at Kypros, selv om det er lavskatteland, fullt ut overholder sine forpliktelser som et EU-land.

Samarbeidet mellom de to statene betyr i prinsippet at både juridiske og fysiske personer fra begge stater skal kunne dra nytte av dette i eventuell skattesaker.

Eksempel 1: Utbyttebetalinger fra et selskap i Portugal til et selskap på Kypros skal være fullt ut fradragsberettiget i Portugal.

Eksempel 2: Kypriotiske eiere av fast eiendom i Portugal skal betale kun 0.2% -0.8% i eiendomsskatt i motsetnng til tidligere 5% i den perioden Kypros var svartelistet.

Portugals fremskritt ønskes velkommen av Verdun Group (Cyprus) og kommer i kjølvannet av at Italia fjernet Kypros fra sin "Svarteliste" i 2010.

EUs fusjonsdirektiv omhandler skattemessig behandling av bl.a. fusjoner mellom selskaper hjemmehørende i ulike medlemsstater. I forbindelse med at Norge ble presset av ESA til å endre Exit-reglene på forsommeren 2011 valgte Norge også å vedta skatteregler tilpasset store deler av EUs fusjonsdirektiv.

Det er tre typer fusjoner som omfattes av de nye reglene:

    * Fusjon hvor ett eller flere overdragende selskap hjemmehørende i Norge fusjoneres inn i et overtakende selskap hjemmehørende i en annen EØS-stat.
    * Fusjon hvor ett eller flere overdragende selskap hjemmehørende i en annen EØS-stat fusjoneres inn i et selskap hjemmehørende i Norge.
    * Fusjon hvor både overtakende og overdragende selskap er hjemmehørende i en eller flere andre EØS-stater, men hvor det er en filial el.l. i Norge eller aksjonærer som er hjemmehørende i Norge.

Er overdragende selskap hjemmehørende i Norge, unngås gevinstbeskatning ved at eiendeler overdras til et overtakende selskapet hjemmehørende i EØS. Norske aksjonærer i det overdragende selskapet vil slippe gevinstbeskatning ved at aksjene byttes om i aksjer i et selskap hjemmehørende i en annen EØS-stat.

Er overdragende selskapet hjemmehørende i en annen EØS-stat, og det overtakende selskapet er hjemmehørende i Norge, unngås gevinstbeskatning av eiendeler m.v. som tilhører en norsk filial, og som overføres til det overtakende selskap. På tilsvarende måte unngås gevinstbeskatning for norske aksjonærer i det overdragende selskap. Tilvarende skattefritak kan oppnås ved fusjon hvor både det overdragende og det overtakende selskap er hjemmehørende i utlandet.

Inntil nå har selskap som har flyttet fra Norge til en annen EØS-stat blitt utsatt for strenge exit-skatter for selskapet og selskapets aksjonær. Selskapene har blitt beskattet som om de var likvidert og hadde realisert alle sine eiendeler. Selskapets aksjonærer har blitt beskattet som om de har solgt sine aksjer. Dette har vært i strid med Norges forpliktelser etter EØS-avtalen om fri flyt av kapital og etableringsfrihet.

 

ESA ga Norge frist på kun 2 månederfor tilpasning til EØS-avtalen

ESA har nå tvunget Norge til å fjerne Exit-skattereglene. ESA hevdet at Norge brøt EØS-avtalen ved å umiddelbart skattlegge selskap, eller aksjonærene i selskap, som flytter hovedkontoret til et annet EØS-land. I følge ESA var en slik umiddelbar, og dermed potensielt høyere, skattlegging urettmessig straffe selskapene som ønsker å forlate Norge til fordel for et annet EØS-land. ESA hevdet at norske skatteregler var til hinder for at selskap benytter seg av retten til fri etablering og et hinder for fri kapitalflyt - én av Verdun Group's store kampsaker de siste 12 år.

 

Stortinget vedtok de nye reglene 10. juni 2011

Exit-skattereglene er nå endret med umiddelbar virkning for utflytting fra Norge til et annet EØS-land. Skatteplikten på eiernivå og selskapsnivå er nå avviklet ved utflytting av selskap til andre land i EØS. Beskatning av uttak fra norsk beskatningsområde vil bestå, slik at det kan skje et oppgjør av skatteposisjoner som er knyttet til eiendeler og forpliktelser som før utflyttingen har tilknytning til norsk beskatningsområde og som mister denne tilknytningen ved utflyttingen. Dersom faktisk realisasjon ikke foretas innen 5 år vil skatteplikten bortfalle.

Skipsreder John Fredriksen har hatt sine shippingaktiviteter på Kypros i flere ti-år. Den har lenge vårt kjent av Kypros tilbyr gunstige betingelser for skipsredere som legger eierskap av sine skip til Kypros.

Størstedelen av selskapene som flagger til Kypros er likevel holdingselskap for internasjonale selskapsstrukturer. Den tidligere presidenten i Norges Rederiforbund og i Næringslivets Hovedorganisasjon, Jens Ulltveit-Moe, har også vært fristet av ulike sider ved skatteregimet på Kypros.
- Det er veldig fordelaktig å ha kypriotisk holding selskap. Vi har sett på det i Umoe... Kypros er fordelaktig fordi du får tilhørighet i et EU-land. Kypros er det billigste stedet hvor du kan ha beskattede midler som du kan føre fritt rundt i EU, sier Ulltveit-Moe.

Siste norske næringslivsprofil til å etablere seg på Kypros er dekk- og felg grossisten Tommy Sharif, som i sommer etablerte et nytt distribusjonsselskap på Kypros for distribusjon av dekk og felger til flere land enn Norge.

Ved hjelp av et minister dekret utstedt 27. juli 2010, fjernet Italia både Malta og Kypros fra den svarte listen med hensyn til anvendelse av italienske CFC regler - Controlled Foreign Company regulations - regler for beskatning av utenlandske selskap kontrollert av fra andre land (i dette tilfellet Italia).

Samtidig endret Italia sine bestemmelser om skattemessig bosted for privatpersoner.
Som en følge av dette er ikke lenger italiensk kontrollerte utenlandske selskap som er etablert på Malta og Kypros underlagt italienske NOKUS regler.

Samtidig er ikke lenger italienske privatpersoner som flytter til Malta eller Kypros ansett å være skattemessig bosatt i Italia, med mindre det bevises at dette er tilfelle (bevisbyrden for å bevise at flyttingen er fiktiv og at skattemessig bosted fortsatt er i Italia ligger hos den italienske Skatteetaten).

Endelig har Kypros også kommet på den hvite listen med hensyn til fritak for italiensk kildeskatt på 12,5 prosent for utenlandske porteføljeinvesteringer gjort i Italia.